Налогообложение криптоактивов: обзор недавних событий – Пульс новости ‘8’

В ходе дискуссии были рассмотрены последние изменения в налогообложении криптоактивов в разных юрисдикциях. Основное внимание было уделено не взаимозаменяемым токенам (NFT), важным определениям в недавних правилах Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) и регламентах Европейского союза, касающихся криптоактивов (например, Регламент о рынках в сфере криптоактивов (Регламент (ЕС) № 2023/114, также известный как MiCAR), Рамочная программа по отчетности криптоактивов ОЭСР (CARF) и Правила ЕС о налоговой прозрачности для операций с криптоактивами (Пересмотренная директива по административному сотрудничеству, DAC8)), НДС на операции с криптоактивами и платформами NFT в Соединенном Королевстве, а также налогообложение доходов (включая обязательства по отчетности) в США и Италии.

Никлас Шмидт, автор нескольких статей и книг о налогообложении криптоактивов в Австрии, начал обсуждение с представления докладчиков и объяснения, что такое NFT и как эти активы используются. NFT расшифровывается как “non-fungible tokens” (“невзаимозаменяемые токены”), и по сути это токены (цифровые активы), которые являются уникальными и не могут быть скопированы или заменены. Цифровые произведения искусства обычно можно было копировать, поэтому их нельзя было продавать до недавнего времени. Однако теперь цифровые оригиналы можно создавать как NFT, что позволяет художникам продавать невоспроизводимые работы. Известным примемом является мем “Девочка с горящим домом”, знаменитое изображение молодой девушки, улыбающейся перед горящим домом. Картинка была объединена с NFT, что позволило молодой леди на картинке продать сертифицированное оригинальное фото примерно за 480 000 долларов в 2021 году. Другие активы, которые часто объединяются с NFT, включают коллекционные предметы, игровые активы и аксессуары известных брендов (Nike, Adidas, Louis Vuitton, Gucci и т. д.). NFT также могут быть использованы для создания подлинных билетов, сертификатов, стенограмм или дипломов.

Томас Дасселаар продолжил обсуждение, затронув некоторые важные определения, содержащиеся в недавних регламентах ОЭСР и ЕС, касающихся криптоактивов, а именно MiCAR, CARF и DAC8. Регламент MiCAR направлен на создание новой правовой основы для внутреннего рынка ЕС и применяется к лицам, участвующим в выпуске, публичном предложении и допуске к торгам криптоактивов, а также к поставщикам сопутствующих услуг. В рамках MiCAR криптоактивы определяются как “цифровое представление ценности или права, которое может быть передано и хранится в электронном виде с использованием технологии распределенного реестра или аналогичной технологии”. Важно подчеркнуть, что “истинные” NFT (будучи “невзаимозаменяемыми”) не входят в сферу действия MiCAR, поскольку власти ЕС считают, что стоимость NFT нелегко сравнивать с эквивалентными активами и они имеют ограниченное финансовое использование. Тем не менее, если NFT дробится (разбивается на части), каждая дробная часть может не считаться уникальной, что может привести к применению MiCAR. С помощью криптоактивов можно получать и хранить доход без использования традиционных финансовых посредников, а следовательно, вне общих правил отчетности. Чтобы устранить этот пробел, ОЭСР внедрила CARF для достижения налоговой прозрачности путем расширения Общего стандарта отчетности ОЭСР (CRS) на криптоактивы, включая некоторые NFT. Как и предыдущие обновления DAC, DAC8 в основном обеспечивает единообразное применение типовых правил ОЭСР в законодательстве государств-членов ЕС. Поставщики услуг криптоактивов попадают в сферу действия, если они обслуживают резидентов ЕС и, следовательно, должны применять меры должной осмотрительности клиентов аналогичные CARF. Как и CARF, некоторые NFT подпадают под действие DAC8 и подлежат требованиям отчетности (начиная с 2027 года).

Бен Симонс, автор книги “Криптовалюта и блокчейн”, дал обзор важных вопросов, связанных с НДС на NFT. НДС, по-видимому, является наиболее актуальным налоговым вопросом в отношении NFT в настоящее время, не только в Великобритании, но и в ЕС. В связи с этим возникают три основных вопроса: во-первых, какие операции облагаются НДС? В целом операции с NFT являются электронными услугами и поэтому должны облагаться НДС. Во-вторых, где находится место поставки? Учитывая, что услуги, связанные с NFT, являются электронными услугами, место поставки обычно должно быть там, где находится потребитель (что кажется кошмаром для соблюдения требований для сервисных платформ). Наконец, кто обязан платить НДС (платформа или лицо, использующее платформу, ведущее свой бизнес)? В Великобритании и ЕС основная обязанность, как правило, будет возложена на платформы, облегчающие куплю-продажу NFT, за некоторыми исключениями. Возможно, налоговый орган попытается заглянуть за это на лиц, торгующих на платформе, но этот вопрос не совсем ясен. Тем не менее, платформа (провайдер) должна быть обязана собирать НДС с практической точки зрения.

Лиза Зарленга, соавтор книги “Налогообложение криптоактивов”, сосредоточилась на налоговых последствиях, связанных с доходами и обязательствах по отчетности в отношении цифровых активов в США, которые в настоящее время являются наиболее актуальными темами для американских налоговых юристов (в США НДС не применяется). В целом цифровые активы рассматриваются как имущество для целей налогообложения в США. Если кто-то тратит или передает цифровые активы, это должно привести к налогооблагаемому обмену. Создание цифровых активов должно облагаться налогом на прибыль при продаже как собственно созданная работа. Если деятельность доходит до уровня торговли или бизнеса, создатель может иметь возможность вычесть обычные и необходимые расходы. Для вторичных продавцов продажа цифровых активов также должна привести к налогооблагаемому приросту капитала (налогооблагаемая база цены продажи). В случае если NFT рассматриваются как коллекционные предметы, применяется ставка налога на доходы применимый к таким предметам в размере 28% (вместо 20%). В 2023 году Служба внутренних доходов (IRS) ввела рекомендации по обращению с NFT как с коллекционными предметами и намеревается использовать сквозной подход. С точки зрения отчетности Закон об инфраструктурных инвестициях и рабочих местах 2021 года уже распространил стандартный режим отчетности на цифровые активы, и предложены новые правила, которые будут применяться в 2025 году. Согласно предлагаемым правилам, определение того, где происходит продажа, зависит от статуса брокера, а не от физического местонахождения продажи цифровых активов. Как общее правило, неамериканский плательщик или неамериканский посредник в отношении продажи, осуществляемой от имени клиента в офисе за пределами США, как правило, исключается из определения брокера и не подпадает под отчетность брокера. Тем не менее, определение брокера очень широкое, включая любое лицо, которое (за вознаграждение) отвечает за регулярное предоставление любых услуг, осуществляющих передачу цифровых активов от имени другого лица.

Джорджио Васселли рассказал о новом итальянском налоговом режиме для криптоактивов (вступившем в силу с 1 января 2023 года), который имеет широкий охват, включая налогообложение доходов физических и юридических лиц, налоговую отчетность, гербовый сбор и ежегодный налог на стоимость криптоактивов на конец года. Новые всеобъемлющие руководящие принципы, недавно выпущенные итальянскими налоговыми органами, также включают порядок обращения с точки зрения НДС. Криптоактивы, признанные итальянскими налоговыми органами, – это токены оплаты, токены безопасности, токены утилит и NFT. В целях налога на доходы обмен NFT (криптоактивов) на другие криптоактивы, которые имеют “одни и те же характеристики и функции”, не учитывается. Новые правила применяются к доходам пользователей NFT (например, вознаграждение за последующую продажу NFT), которые должны рассматриваться как доходы от криптоактивов и облагаться окончательным заместительным налогом в размере 26%. Однако новые правила не должны применяться к доходам создателей

Оригинал новости

---

Пульс Новости 8 из 10

• **Значимость новости:** 9/10
  Новость посвящена обсуждению налогообложения криптоактивов и NFT на международном уровне, что является важным вопросом для криптовалютного рынка.
• **Инновационная ценность новости:** 7/10
  Новость предоставляет обновленную информацию о регулировании криптоактивов и NFT в различных юрисдикциях, но не содержит принципиально новых или новаторских идей.
• **Потенциальное влияние новости на рынок:** 8/10
  Изменения в налогообложении криптоактивов и NFT могут существенно повлиять на поведение инвесторов и рост рынка.
• **Релевантность новости:** 9/10
  Новость напрямую связана с криптовалютным рынком и актуальна для участников рынка.
• **Актуальность новости:** 10/10
  Новость основана на информации, представленной на недавней конференции в январе 2024 года и является актуальной.
• **Достоверность новости:** 8/10
  Новость написана на основе обсуждений авторитетных экспертов и из надежного источника, но окончательная оценка достоверности может варьироваться в зависимости от индивидуальной оценки читателей.
• **Общий тон новости:** 7/10
  Новость представляет собой обзор обсуждений на конференции и не имеет четко выраженного позитивного или негативного тона.

8