Налогообложение криптоактивов: новые тенденции и международный обмен опытом – Пульс новости ‘8.57’

Вступление

На конференции по вопросам финансов и рынка капитала в Лондоне была проведена сессия, посвященная налогообложению криптоактивов в различных юрисдикциях. Обсуждались такие темы, как сущность невзаимозаменяемых токенов (NFT), важные определения в недавних правилах Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) и нормативных актах Европейского союза, касающихся криптоактивов (например, Регламент о рынках криптоактивов (Регламент (ЕС) № 2023/114, также известный как MiCAR), Рамочная программа отчетности по криптоактивам (CARF) ОЭСР и правила ЕС по налоговой прозрачности для транзакций с криптоактивами (Пересмотренная директива по административному сотрудничеству, DAC8)), налог на добавленную стоимость (НДС) в отношении транзакций с криптоактивами и платформами NFT в Соединенном Королевстве, а также налогообложение доходов (включая отчетность) в Соединенных Штатах и Италии.

Обсуждение на панели

• Никлас Шмидт, автор ряда статей и книг о налогообложении криптоактивов в Австрии, начал дискуссию с представления спикеров и разъяснения того, что такое NFT и как используются эти активы. NFT расшифровывается как «невзаимозаменяемые токены», и это в основном токены (цифровые активы), которые уникальны и не могут быть скопированы или заменены. Ранее цифровые произведения искусства обычно можно было копировать, поэтому их продажа была невозможна. Однако теперь цифровые оригиналы могут быть созданы как NFT, что позволяет художникам продавать невоспроизводимые произведения. Известным примером является мем «Девочка-катастрофа», известная фотография молодой девушки, улыбающейся перед горящим домом. Изображение было объединено с NFT, что позволило молодой леди на снимке продать сертифицированную оригинальную фотографию примерно за 480 000 долларов в 2021 году. Другие активы, которые часто объединяются с NFT, включают коллекционные предметы, игровые активы и аксессуары известных брендов (Nike, Adidas, Louis Vuitton, Gucci и т. д.). NFT также можно использовать для создания подлинных билетов, сертификатов, стенограмм или дипломов.
• Томас Дасселаар продолжил дискуссию, представив некоторые важные определения, содержащиеся в недавних нормативных актах ОЭСР и ЕС, касающихся криптоактивов, а именно MiCAR, CARF и DAC8. MiCAR направлен на создание новой правовой базы для внутреннего рынка ЕС и распространяется на лиц, занимающихся выпуском, публичным предложением и допуском к торгам криптоактивов, а также на поставщиков связанных услуг. В рамках MiCAR криптоактивы определяются как «цифровое представление стоимости или права, которое можно передавать и хранить в электронном виде с использованием технологии распределенного реестра или аналогичной технологии». Важно подчеркнуть, что «настоящие» NFT (будучи «невзаимозаменяемыми») не входят в сферу действия MiCAR, поскольку власти ЕС считают, что стоимость NFT нелегко сравнить с эквивалентными активами и их финансовое использование ограничено. Тем не менее, если NFT фракционируется (разрезается на части), каждая дробная часть может не считаться уникальной, что может привести к применению MiCAR. На криптоактивах можно зарабатывать и хранить их без использования традиционных финансовых посредников, а значит, вне общих правил отчетности. Чтобы устранить этот пробел, ОЭСР ввела CARF для обеспечения налоговой прозрачности путем расширения Общего стандарта отчетности ОЭСР (CRS) на криптоактивы, включая определенные NFT. Как и предыдущие обновления DAC, DAC8 в основном обеспечивает последовательную реализацию типовых правил ОЭСР в законодательстве стран-членов ЕС. Поставщики услуг, связанных с криптоактивами, должны применять CARF-like due diligence, если они обслуживают резидентов ЕС. Как и CARF, определенные NFT подпадают под действие DAC8 и подлежат отчетности (начиная с 2027 года).
• Бен Саймонс, автор книги «Криптовалюта и блокчейн», представил обзор основных вопросов, связанных с НДС в отношении NFT. НДС является наиболее актуальной налоговой проблемой в отношении NFT в настоящее время не только в Великобритании, но и в ЕС. В связи с этим возникают три основных вопроса: во-первых, какие операции облагаются НДС? В общем, операции с NFT являются электронными услугами и, следовательно, должны облагаться НДС. Во-вторых, где место оказания услуги? Учитывая, что услуги, связанные с NFT, являются электронными, место оказания услуги обычно должно быть там, где проживает потребитель (что, по-видимому, является проблемой соблюдения требований для услуг платформы). В-третьих, кто обязан уплачивать НДС (платформа или лицо, использующее платформу для ведения своего бизнеса)? В Великобритании и ЕС основная обязанность обычно возлагается на платформы, облегчающие покупку и продажу NFT, с учетом ограниченных исключений. Возможно, налоговый орган попытается заглянуть за этим в сторону лиц, торгующих на платформе, но этот вопрос не вполне ясен. Однако с практической точки зрения платформа (поставщик) должна быть обязана взимать НДС.
• Лиза Зарленга, соавтор книги «Налогообложение криптоактивов», сосредоточилась на последствиях для подоходного налога и на отчетности, касающихся цифровых активов в Соединенных Штатах, в настоящее время наиболее актуальных темах для американских налоговых юристов (в США НДС не применяется). В целом цифровые активы рассматриваются в налоговых целях в США как имущество. Если кто-то тратит или передает цифровые активы, это должно привести к налогооблагаемому обмену. Создание цифровых активов должно облагаться обычным налогом на прирост при продаже, как самостоятельно созданная работа. Если деятельность повышается до уровня торговли или бизнеса, создатель может иметь право вычесть обычные и необходимые расходы. Для вторичных продавцов продажа цифровых активов также должна привести к налогооблагаемому приросту капитала (база продажной цены). В случае, если NFT рассматривается как коллекционный предмет, применимая ставка подоходного налога составляет 28 процентов (вместо 20 процентов). В 2023 году Служба внутренних доходов (IRS) ввела рекомендации по обращению с NFT как с коллекционными предметами и намеревается использовать подход «прозрачности». С точки зрения отчетности Закон об инвестициях в инфраструктуру и создание рабочих мест 2021 года уже распространил стандартный режим отчетности на цифровые активы, и предлагаются новые правила, которые будут применяться в 2025 году. Согласно предлагаемым правилам, определение того, где происходит продажа, зависит от статуса брокера, а не от физического местоположения продажи цифровых активов. Как правило, нерезидент США или посредник, не являющийся резидентом США, в отношении продажи, совершенной от имени клиента в офисе за пределами США, в целом исключается из определения брокера и не подлежит отчетности брокера. Тем не менее, определение брокера очень широкое, включая любое лицо, которое (за вознаграждение) отвечает за регулярное предоставление любых услуг, осуществляющих переводы цифровых активов от имени другого лица.
• Джорджио Вазелли рассказал о новом итальянском налоговом режиме для криптоактивов (вступили в силу с 1 января 2023 года), который имеет широкий охват, охватывающий обложение подоходным налогом физических и юридических лиц, налоговую отчетность, гербовый сбор и годовой налог на стоимость криптоактивов по итогам года. Новые комплексные руководящие принципы, недавно опубликованные итальянскими налоговыми органами, также включают рассмотрение с точки зрения НДС. Криптоактивы, признанные итальянскими налоговыми органами, являются платежными токенами, токенами безопасности, утилитарными токенами и NFT. Для целей налога на доходы физических лиц обмен NFT (криптоактивов) на другие криптоактивы с «одинаковыми характеристиками и функциями» не учитывается. Новые правила применяются к доходам пользователей NFT (например, к вознаграждению за последующую продажу NFT), которые

  Оригинал новости

  ---

  Пульс Новости 8.57 из 10

  • Значимость новости: 9 – Текст содержит важную информацию об изменениях в налогообложении криптовалют и NFT в различных юрисдикциях, что является актуальным для участников криптовалютного рынка.
  • Инновационная ценность новости: 7 – Текст обсуждает относительно новый и инновационный аспект криптовалют – NFT, предоставляя информацию о регулировании и налогообложении этих активов.
  • Потенциальное влияние новости на рынок: 8 – Изменения в налоговом регулировании могут оказать существенное влияние на рынок криптовалют, изменяя поведение и ожидания участников.
  • Релевантность новости: 10 – Текст напрямую относится к сфере криптовалют и содержит информацию, которая имеет отношение к участникам рынка.
  • Актуальность новости: 10 – Текст освещает текущие события и недавние изменения в налогообложении криптовалют, включая информацию о готовящихся нормативных актах.
  • Достоверность новости: 9 – Текст был опубликован авторитетной организацией (IBA) и содержит информацию из официальных источников, что повышает его достоверность.
  • Общий тон новости: 8 – Общий тон текста является нейтральным и информативным, он предоставляет сбалансированный взгляд на обсуждаемые вопросы.
  • Источник новости: www.ibanet.org – Авторитетная организация, специализирующаяся на правовых и финансовых вопросах, повышает надежность информации.

  8.57